Chiar dacă din 2026 plafonul pentru regimul microîntreprinderilor a scăzut la €100.000, acest regim fiscal încă poate fi benefic pentru anumite firme mici din România.
Pentru unii antreprenori, acest regim poate însemna costuri fiscale mai reduse. AlfaSign ți-a pregătit un ghid în care afli ce sunt microîntreprinderile, dacă afacerea ta se încadrează în această categorie și cum te poate avantaja.
Ce este o microîntreprindere? Definiție și distincții importante
O microîntreprindere este un SRL care îndeplinește o serie de condiții astfel încât să plătească impozit pe venituri, nu pe profit.
Conform art. 47 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, o microîntreprindere este o persoană juridică română care se încadrează într-un plafon anual de venituri și într-o serie de criterii legale.
Spre deosebire de SRL, PFA-ul nu se poate încadra în statutul de microîntreprindere, însă aceasta beneficiază deja de impozit pe venit.
Cea mai importantă condiție: În 2025, firmele cu venituri sub €250.000 cu minim un angajat puteau aplica pentru a deveni microîntreprinderi, iar din 1 ianuarie 2026 plafonul a scăzut la €100.000.
Condițiile de încadrare ca microîntreprindere
Pentru a fi încadrată ca microîntreprindere, o firmă trebuie să îndeplinească simultan condițiile prevăzute la art. 47 din Codul fiscal. Iată câteva exemple:
- Veniturile totale să nu depășească echivalentul în lei a €100.000.
- Firma trebuie să aibă asociați/acționari care dețin peste 25% din aceasta și
- să fie singura persoană juridică stabilită de acei asociați/acționari căreia i se aplică statutul de microîntreprindere.
- Microîntreprinderea trebuie să aibă cel puțin un angajat cu contract de muncă la normă întreagă, sau mai multe contracte cu muncitori part-time echivalente unei norme întregi
- Capitalul social este deţinut de persoane fizice/juridice nu de instituții de stat sau unităţi administrative.
- Firma nu se află în dizolvare.
- Indiferent de venituri, microîntreprinderea nu poate desfășura activități de asigurări, activități financiar bancare, operațiuni de jocuri de noroc sau activități de consultanță sau management care depășesc un anumit procent din venituri
Cum se pierde statutul de microîntreprindere
În momentul în care oricare dintre condițiile nu mai sunt îndeplinite, firma trece la impozit pe profit:
- Dacă firma depășește plafonul de venituri de 390.000 lei, își păstrează statutul de microîntrepridnere, dar va fi încadrată ca plătitoare de TVA.
- Dacă firma are un singur angajat care demisionează și care nu este înlocuit în același trimestru, firma pierde statutul de microîntreprindere și trece automat la impozit pe profit
- Firma desfășoară activități într-un domeniu exclus de activitate
- Dacă antreprenorul deține mai multe firme, doar una poate aplica pentru regimul de microîntreprindere; restul devin plătitoare de impozit pe profit.
Important: Dacă o microîntreprindere realizează venituri mai mari de €60.000 din consultanță/management sau dacă 20% din veniturile sale provin din această activitate, acea firmă va trece la impozit pe profit începând cu trimestrul în care sunt realizate aceste plafoane.
Regimul fiscal aplicabil microîntreprinderilor
Microîntreprinderile sunt impozitate cu 1% din veniturile trimestriale în condițiile în care îndeplinesc simultan condițiile prevăzute de lege.
Această cotă de impozitare este motivul pentru care regimul microîntreprinderilor este atractiv pentru afacerile mici, mai ales în servicii sau comerț cu rotație rapidă, unde calculul pe venit simplifică administrarea fiscală.
Cum poți beneficia de impozit 1%
Art. 51 din Codul Fiscal, cu modificările prevăzute în OUG 89/2025, prevede că microîntreprinderea poate fi impozitată cu 1% dacă veniturile sale nu depășesc 60.000 euro. Nu mai sunt aplicate mențiunile legate de desfășurarea activități precum editarea jocurilor de calculator (CAEN 5821), editarea altor produse software (CAEN 6201). Practic, cota de 3% a fost anulată.
În cazul în care firma rămâne fără angajat, aceasta trebuie să angajeze unul nou în trimestrul respectiv pentru a păstra statutul de microîntreprindere. Orice modificare în registrul de salariați trebuie comunicată corect în REGES-ONLINE, astfel încât situația fiscală a firmei să fie clară
Implicații pentru antreprenori: dividende și contribuții sociale (CASS)
În regimul micro, distribuția profitului către asociați nu este influențată direct de cota de impozitare (1%). Microîntreprinderea plătește impozitul pe venit către stat. Însă pentru dividende se aplică un procent de impozit separat de 16% din ianuarie 2026.
De asemenea, microîntreprinderea are datoria de a plăti CASS pentru salariul angajatului. Antreprenorii trebuie să plătească separat CASS pentru veniturile rezultate din dividende, în funcție de plafonul anual de venituri obținute din toate sursele, cumulat.
Sfat: Citește analiza specialiștilor AlfaSign pentru a înțelege mai bune cum funcționează taxele aplicate pe dividendele pentru SRL-uri.
Obligațiile administrative ale unei microîntreprinderi
O microîntreprindere trebuie să respecte același set de obligații administrative și contabile prevăzute de legislația fiscală și de reglementările ANAF pentru SRL-uri.
Contabilitatea obligatorie
Indiferent de mărimea firmei sau de nivelul veniturilor, o microîntreprindere este tot un SRL, ceea ce înseamnă că trebuie să țină contabilitate în partidă dublă, conform Legii contabilității nr. 82/1991.
Declarațiile fiscale trimestriale și alte raportări obligatorii
Microîntreprinderile depun trimestrial Declarația 100 privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, conform art. 56 din Codul Fiscal. Această declarație reflectă veniturile realizate în trimestrul anterior și tipul de impozitare aplicat (1%).
Pe lângă Declarația 100, microîntreprinderea are obligația de a raporta:
- declarații salariale (D112)
- declarații privind TVA (D300 – dacă firma se încadrează ca plătitoare de TVA)
- declarația privind evidențele contabile și fiscale (D406)
Facturare electronică și comunicare prin SPV
Sistemul e-Factura este obligatoriu pentru toate firmele din România. Astfel, și microîntreprinderile trebuie să transmită facturile emise în sistemul național, indiferent de domeniul de activitate.
Procedura implică:
- generarea facturilor în formatul e-factura cerut de ANAF
- transmiterea în sistem a facturilor în termenul legal
- verificarea mesajelor și notificărilor în Spațiul Privat Virtual (SPV)
Pentru antreprenori, accesul în SPV și semnarea documentelor electronice sunt obligatorii, integrate în fluxul de lucru al firmei, alături de gestionarea altor documente digitale folosite în relația cu instituțiile.
Bilanțul anual și documentele necesare la final de exercițiu financiar
La final de an, microîntreprinderea trebuie să depună situațiile financiare anuale, conform normelor în vigoare:
- bilanț
- contul de profit și pierdere
- note explicative
- raportul administratorului (dacă este necesar)
Raportarea corectă a situației financiare permite antreprenorilor să mențină statutul de microîntreprindere.
Nu uita: Inclusiv microîntreprinderile trebuie să depună Declarația 406, adică fișierul SAF-T. Consultă-te cu contabilul tău pentru a evita sancțiunile.
Avantaje, limite și riscuri ale regimului microîntreprinderii
Regimul microîntreprinderilor este atractiv pentru firmele mici, însă beneficiile apar doar dacă afacerea se încadrează în profilul financiar și operațional stipulat de lege.
De aceea, antreprenorul are nevoie de o perspectivă clară asupra avantajelor, limitelor și riscurilor asociate acestui regim fiscal.
Avantajele reale ale unei microîntreprinderi
- impozitul plătit ca procent din venituri, nu din profit, poate susține profitabilitatea firmei
- firmele cu marjă bună sau cheltuieli reduse beneficiază de regimul fiscal micro
- antreprenorii pot estima rapid impozitul trimestrial fără calcule complexe
- gestionare mai eficientă a lichidităților
- predictibilitatea fiscală reduce presiunea administrativă și facilitează extinderea treptată
- util în special în domenii unde activitatea este predictibilă, iar costurile nu fluctuează semnificativ de la o lună la alta.
Limitele structurale ale regimului micro
- microîntreprinderea plătește impozit chiar și atunci când înregistrează pierdere
- afacerile cu cheltuieli ridicate sau marjă de profit foarte mică pot fi afectate de regimul micro
- reducerea plafonului de încadrare la €100.000 din 2026 restrânge semnificativ numărul microîntreprinderilor
Microîntreprinderea poate fi un regim fiscal dezavantajos când firma e pe pierdere, în comparație cu impozitul pe profit, unde se impozitează doar rezultatul pozitiv. Acest lucru obligă antreprenorii să-și monitorizeze mai atent evoluția veniturilor.
Riscuri practice și greșeli frecvente ale antreprenorilor
Pierderea statutului de microîntreprindere din neatenție este cea mai frecventă greșeală. Adesea, pierderea angajatului, înregistrarea unei activități excluse sau depășirea plafonului pot determina trecerea automată la impozit pe profit din chiar trimestrul în care apare evenimentul.
Un alt aspect subestimat este impactul fiscal total atunci când se distribuie profitul. Impozitul pe dividende și pragurile de CASS pentru dividende pot influența costul final al regimului micro, mai ales în firmele care distribuie frecvent profit.
De aceea, analiza avantajelor trebuie să includă nu doar impozitul micro, ci și taxarea veniturilor asociatului.
Trecerea de la microîntreprindere la impozit pe profit afectează imediat cash flow-ul și obligațiile de raportare contabilă. În firmele care cresc rapid, poate apărea și riscul depășirii plafonului de TVA. Dacă afacerea operează peste plafoanele impuse, extinderea va duce la noi obligații fiscale.
Regimul micro este o etapă, nu destinația finală
Microîntreprinderea reprezintă un început eficient pentru afacerile mici, dar nu este neapărat o soluție pe termen lung. O firmă în creștere va ajunge inevitabil să depășească plafonul sau să intre în zona în care impozitul pe profit este mai avantajos.
În această etapă, antreprenorul are nevoie de o planificare fiscală corectă și de o analiză continuă a structurii veniturilor și cheltuielilor.
Ce este relevant pentru antreprenori în următorii ani
Tendința legislativă este clară: regimul micro devine din ce în ce mai restrâns, fiind orientat spre afaceri cu adevărat mici, cu operațiuni simple și venituri reduse.
Indiferent dacă firma ta rămâne sau nu în regimul micro, ca antreprenor vei fi nevoit să gestionezi riguros documentele digitale și să te adaptezi la sistemele electronice de raportare fiscală ale statului.
Este regimul microîntreprinderii potrivit pentru afacerea ta?
Regimul microîntreprinderilor poate fi avantajos pentru firmele mici cu activitate stabilă și costuri bine controlate. Baza legală actuală arată însă că microîntreprinderea nu mai este soluția universală din anii trecuți.
Pe de o parte plafonul scade, dar faptul că poți plăti 1% impozit pe venit pentru venituri mai mici de €60.000 rămâne un avantaj pentru majoritatea firmelor noi din domeniile eligibile.
