Ghid TVA 2025: Cote actualizate și modificări esențiale pentru contabili

Pe 1 august 2025 s-au schimbat cotele TVA în România, ceea ce afectează contabilitatea firmelor.  

Acest ghid explică antreprenorilor și contabililor noile modificări legislative, noile cote de TVA, impactul pe sectoare de activitate și cum pot fi prevenite riscurile de neconformitate.

Ce cote de TVA se aplică din 1 august 2025?

Începând cu 1 august 2025, România a adoptat o serie de modificări legislative fiscale care simplifică regimul de TVA și majorează nivelul impozitării în anumite situații. Măsura vizează echilibrarea bugetului și reducerea evaziunii, dar va avea efecte directe asupra prețurilor și obligațiilor fiscale ale firmelor. Antreprenori trebuie să înțeleagă în ce categorie intră produsele sau serviciile lor și cum afectează noile cote obligațiile declarative și fluxurile de numerar.

Cotele oficiale de TVA în vigoare de la 1 august 2025 sunt după cum urmează:

TVA 2025: 21% (Cotă standard)

Cota TVA de 21% se aplică majorității produselor și serviciilor, inclusiv serviciile de semnătură electronică. Este noua cotă generală de TVA, care înlocuiește cota precedentă de 19%.

TVA 2025: 11% (Cotă redusă unificată) 

Cotele reduse precedente de 5% și 9% sunt eliminate, fiind înlocuite de noua cotă redusă de 11%, aplicabilă doar anumitor categorii clar reglementate, cum ar fi:

• alimente de bază (fără adaosuri de zahăr),
• produse agricole în stare naturală,
• medicamente de uz uman,
• serviciile din HoReCa,
• lemn de foc și combustibil solid destinat încălzirii,
• energie termică livrată populației,
• apă potabilă și canalizare,
• manuale școlare, cărți, ziare și reviste.

Orice alt produs sau serviciu revine la cota TVA de 21%.

Alte modificări fiscale conexe

Accizele cresc pentru combustibili, alcool și tutun, ceea ce va duce la scumpiri indirecte și în lanțul de aprovizionare.

TVA-ul pentru suplimente alimentare, cozonaci, panouri fotovoltaice, pompe de căldură și medicamente veterinare trece la 21%.

Se introduc și măsuri fiscale suplimentare:

• Taxe pe pensii mai mari de 3.000 lei
• Impozitul pe dividende va fi majorat la 16% din 2026, față de 8% în prezent.

Impactul TVA 2025 asupra sectoarelor economice principale

Modificările de TVA din 2025 aduc provocări semnificative în mai multe domenii, în special HoReCa, agricultura și retailul. 

HoReCa

Industria ospitalității va resimți cel mai puternic efectul TVA 2025:

• Cazările vor beneficia în continuare de cota redusă de 11% – măsură destinată susținerii turismului intern.
• Serviciile de restaurant și catering vor fi taxate cu 21%, în loc de cota anterioară de 9%, ceea ce va duce la scumpiri semnificative în meniuri.

Agricultură

În agricultură, modificarea TVA va influența costurile de producție și, implicit, prețurile de vânzare, în special în contextul fermelor mici și mijlocii:

• Produsele agricole neprocesate și alimentele de bază rămân eligibile pentru TVA de 11%.
• Îngrășămintele, pesticidele, semințele tratate și suplimentele alimentare urcă la cota standard de 21%.

Retail și comerț online

Retailul și e-commerce-ul sunt printre cele mai afectate domenii. Produsele nealimentare și cele cu adaos de zahăr (ex. sucuri, dulciuri, patiserie industrială) pierd accesul la cote TVA reduse.

Noua cotă de 21% se aplică inclusiv produselor comercializate anterior la 9%, ceea ce necesită:

• modificarea etichetelor de preț,
• actualizarea sistemelor POS și ERP,
• recalcularea stocurilor și a prețurilor de achiziție.

Important: Comercianții trebuie să își revizuiască fluxurile de facturare și declarațiile de TVA pentru a evita erorile și eventualele penalități.

Ce trebuie să aibă în vedere antreprenorii?

Antreprenorii trebuie să aibă în vedere costurile operaționale potențial mai mari (materii prime, chirii, utilități) și perioada de acomodare cu noile reguli care implică timp pierdut cu diverse documente. 

Pentru o tranziție mai lină la noile cerințe, specialiștii AlfaSign recomandă utilizarea semnăturii electronice pentru raportare fiscală prin e-Factura. 

Lista modificărilor: ce nu mai beneficiază de cote reduse?

Din 1 august 2025, cotele reduse de TVA nu se mai aplică pentru următoarele categorii de produse și servicii:

• suplimente alimentare 
• băuturi cu zahăr adăugat ≥10 g/100 g (excepție: lapte praf pentru sugari)
• servicii de catering
• panouri solare, pompe de căldură și alte echipamente pentru energie regenerabilă
• lucrări de modernizare a spitalelor efectuate de societăți deținute de ONG-uri 
• bilete la cinema, expoziții, evenimente sportive
• parcuri de distracții și alte activități recreative (CAEN 9321, 9329)
• băuturi nealcoolice încadrate la codul NC 2202
• medicamente de uz veterinar
• livrări de echipamente medicale și materiale către ONG-uri din sănătate (scutire de TVA anulată)

Noile reguli pentru locuințe: ce trebuie să știi

În ceea ce privește locuințele, cotele TVA în 2025 cresc la 21% pentru toate cazurile, cu câteva excepții.

Când se aplică TVA de 9% pentru locuințe? 

Cota TVA 9% se aplică pentru locuințe doar în cazul în care se construiește o locuință socială de maximum 120 mp și valoare de 600.000 lei și avansul a fost achitat până la 31 iulie 2025. De asemenea, în anumite cazuri, cota de 9% se aplică pentru locuințe livrate către primării. 

Când se aplică TVA 11% pentru locuințe?

Conform noilor reglementări, cota de 11% poate fi aplicată doar dacă locuința este livrată ca parte a unei politici sociale: 

• Locuința și terenul sunt destinate a fi cămine de bătrâni sau pensionari
• Imobilul și terenul sunt destinate a fi case de copii sau centre de recuperare pentru copii cu handicap 

În toate celelalte cazuri se aplică TVA-ul standard de 21%

• Livrări către persoane juridice;
• Livrări de locuințe către persoane fizice,
• Achiziții multiple de locuințe de către aceeași persoană fizică;
• Locuințe mai mari sau mai scumpe;

Ce trebuie să facă dezvoltatorii și cumpărătorii?

În contractele semnate după 1 august 2025, clauza privind TVA-ul aplicabil trebuie formulată corect, în funcție de regimul legal.

Pentru a beneficia de cota redusă de 11%, cumpărătorul trebuie să furnizeze o declarație pe proprie răspundere că nu a mai beneficiat de această facilitate.

Ce verifică ANAF și ce riscuri există pentru antreprenori

În ceea ce privește cotele TVA în 2025, ANAF verifică:

• clasificarea corectă a produselor și serviciilor în funcție de cota aplicabilă (11% vs. 21%);
• data livrării vs. data încasării sau facturării
• condițiile cumulative pentru aplicarea cotei reduse
• existența documentelor justificative în caz de TVA 11% 
• etichetele de preț și bonurile fiscale

Riscuri pentru antreprenori legate de calcularea TVA-ului

• Calcul greșit al TVA → se poate recalcula TVA-ul datorat, cu aplicarea dobânzilor și penalităților de întârziere;
• Neconcordanțe între TVA declarat și TVA încasat → poate declanșa inspecții fiscale detaliate;
• TVA aplicat eronat în contracte sau oferte comerciale → clauze considerate nule sau litigii cu partenerii;
• Riscul de refuz al deducerii TVA de către partenerii B2B dacă factura conține cota greșită;
• Avertismente sau amenzi contravenționale de 1.000–10.000 lei pentru persoane juridice, mai ales dacă se constată aplicare sistematică greșită.

Deși sarcina calculelor cade, în mod obișnuit, în responsabilitatea contabilului, antreprenorul este cel care răspunde legal în fața ANAF pentru eventualele erori în evidențierea sau declararea TVA-ului. 

Exemple practice de calcul TVA la noile cote

Pentru a înțelege mai ușor impactul real al noilor cote de TVA, iată câteva exemple concrete comparând situația înainte și după data de 1 august 2025:

Tip produs/serviciu	Preț fără TVA	TVA veche	Preț cu TVA (anterior)	TVA nouă	Preț cu TVA (de la 1 aug 2025)
Cazare hotelieră	1.000 lei	9%	1.090 lei	11%	1.110 lei
Servicii restaurant (cu băuturi răcoritoare)	1.000 lei	9%	1.090 lei	21%	1.210 lei
Alimente de bază (pâine, lapte)	1.000 lei	9%	1.090 lei	11%	1.110 lei
Băuturi cu zahăr adăugat	1.000 lei	9%	1.090 lei	21%	1.210 lei
Panou solar instalat	10.000 lei	5%	10.500 lei	21%	12.100 lei
Bilet la cinema	50 lei	5%	52,50 lei	21%	60,50 lei
Medicamente veterinare	1.000 lei	9%	1.090 lei	21%	1.210 lei
Locuință <120 mp (cu antecontract semnat)	500.000 lei	9%	545.000 lei	9%*	545.000 lei
Locuință <120 mp (contract nou, după 1 aug)	500.000 lei	21%	—	21%	605.000 lei

Întrebări frecvente despre noile cote TVA 2025

Când s-a publicat legea TVA 2025 în Monitorul Oficial?

Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare care reglementează noile cote de TVA a fost publicată în Monitorul Oficial pe 25 iulie 2025, în jurul orei 21:30. Așadar, intrarea în vigoare a modificărilor începe de la 1 august 2025, conform termenului stabilit.

Ce modificări apar în D300 și D394?

Pentru toate operațiunile efectuate după data de 1 august 2025, declarația D300 va trebui completată folosind noile cote de TVA, de 21% și 11%. În cazul declarației D394, contabilii trebuie să se asigure că toate tranzacțiile sunt raportate la noile cote și că nomenclatoarele de TVA din softurile folosite sunt actualizate. Recomandăm verificarea riguroasă a facturilor primite din perioada de tranziție și refuzarea facturilor emise după 1 august cu cotele vechi.

Ce alimente sunt în continuare taxate cu TVA redus de 11%?

Legumele și fructele (coduri NC 0701–0714, cu excepții) precum și produsele agricole destinate atât consumului uman cât și animal beneficiază de noua cotă redusă de 11%. 

Ce alimente nu mai intră la cota redusă de 11%?

Alimentele cu conținut de zahăr de peste 10 g/100 g (cu excepția formulelor pentru sugari), băuturile nealcoolice din categoria NC 2202, suplimentele alimentare și cozonacii sunt excluse de la cota redusă de TVA și se vor impozita cu 21%. 

Cum se modifică TVA-ul pentru hrana de animale comercializată de pet‑shopuri?

Proteinele pentru animale de companie nu mai beneficiază de o cotă redusă, iar TVA-ul aplicabil este de 11%, conform noului regim fiscal. 

Se mai aplică cota redusă de TVA la lemn de foc, peleți, energie termică?

Da. Produsele destinate încălzirii (lemn de foc, peleți, energie termică) pot beneficia de TVA 11%, dacă sunt livrate persoanelor fizice sau anumitor instituții eligibile (școli, spitale, ONG-uri acreditate). 

Ce cotă TVA se aplică pentru activitățile CAEN 9329?

Activitățile recreative încadrate la CAEN 9329 nu mai beneficiază de cota de 9%. În cele mai multe cazuri vor aplica TVA standard de 21%, cu excepții rare în care se poate aplica cota redusă de 11%, doar dacă serviciul se încadrează clar în regimul alimentelor sau agriculturii. 

Ce se întâmplă cu TVA-ul la florile la ghiveci începând cu 1 august 2025?

TVA-ul pentru florile și plantele ornamentale în ghiveci nu va mai beneficia de cota redusă de 9%. Începând cu 1 august 2025, acestea vor fi taxate cu 21%, cu excepția cazurilor în care florile sunt vândute direct pentru uz agricol (ex: butași sau plante pentru cultivare comercială). În cazul comercianților florari (florării, supermarketuri, târguri), cota generală aplicabilă este de 21%.