În 2026, plafonul de la care se plătește TVA pentru întreprinderi mici este de 395000 lei pe an, atât pentru SRL, cât și pentru PFA.
Acest ghid îți oferă detalii despre procesul prin care firmele devin plătitoare de TVA, termenele care se aplică acestui proces și ce obligații au aceste firme.
Ce plafon de TVA se aplică în 2026 pentru SRL și PFA?
Plafonul TVA în 2026 pentru SRL și PFA este de 395000 lei într-un an calendaristic, potrivit art. 310 din Codul fiscal. Acesta se aplică dacă ai sediul activității economice în România și beneficiezi de scutirea de TVA pentru întreprinderi mici.
Scutirea pentru firme mici presupune că facturezi fără TVA operațiunile care beneficiază de scutire și nu ai dreptul să deduci TVA aferentă achizițiilor.
Pentru încadrarea în plafon, reține trei reguli:
- La exact 395000 lei nu ai depășit plafonul;
- Dacă începi activitatea în cursul anului, se aplică același plafon până la finalul anului (nu se reduce în funcție de lunile rămase);
- Poți alege să devii plătitor de TVA și înainte să depășești plafonul.
Alte distincții importante despre TVA pentru operatori economici
Și o microîntreprindere poate fi plătitoare de TVA. O firmă poate fi simultan:
- Microîntreprindere și să plătească 1% impozit pe venit dacă se încadrează la venituri de maxim 100000 euro;
- Plătitoare de TVA, dacă cifra de afaceri depășește 395000 lei într-un an calendaristic.
De asemenea, plafonul TVA este același indiferent dacă PFA-ul plătește impozitul pe venit în sistem real sau la normă de venit.
Important: Unele activități, precum cele de îngrijire medicală care îndeplinesc condițiile art. 292, sunt scutite de TVA fără drept de deducere.
Nu confunda plafonul TVA cu TVA la încasare
TVA la încasare este un alt sistem, opțional, în care TVA se plătește după ce se încasează contravaloarea facturilor emise sau se plătesc facturile primite de la furnizori.
În regimul obișnuit, TVA se plătește la emiterea facturilor, indiferent dacă acestea au fost încasate.
Plafonul pentru TVA la încasare este de 5000000 lei între 1 martie și 31 decembrie 2026 (OUG 8/2026) și nu înlocuiește plafonul de scutire de 395000 lei.
Cum calculezi cifra de afaceri pentru plafonul de TVA?
Pentru a calcula cifra de afaceri pentru plafonul TVA, aduni, de la începutul anului, valoarea vânzărilor de bunuri și a serviciilor care intră în calcul potrivit art. 310 alin. (2) din Codul Fiscal.
Important: În calculul cifrei de afaceri nu se scad cheltuielile și nu se adună doar sumele încasate. De aceea, profitul firmei, venitul net al PFA-ului sau norma de venit nu arată dacă ai depășit plafonul TVA.
Tabelul de mai jos arată operațiunile relevante pentru calculul cifrei de afaceri pentru TVA:
| Operațiuni | Tratament în calculul plafonului |
| Vânzări de bunuri și prestări de servicii care ar fi taxabile dacă nu ai aplica scutirea pentru întreprinderi mici | Se includ |
| Operațiuni scutite cu drept de deducere, precum exporturile | Se includ |
| Anumite operațiuni financiare, de asigurare și imobiliare de la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e), f) | Se includ dacă nu sunt operațiuni ocazionale, fără legătură cu activitatea principală |
| Vânzări de active fixe corporale, de exemplu un utilaj folosit în activitate, și transferuri de active necorporale | Se exclud dacă bunul sau dreptul transferat are această încadrare fiscală. |
| Operațiuni cu locul în afara României | Se exclud |
Important: În acest calcul se includ și facturile de avans pentru operațiunile specificate mai sus, chiar dacă nu ai încasat încă sumele facturate. Aceeași regulă se aplică altor facturi emise înainte de livrare sau prestare, conform normelor de aplicare, pct. 83 alin. (3).
Până când trebuie solicitată înregistrarea în scopuri de TVA?
Cererea pentru înregistrarea în scopuri de TVA se depune cel târziu în ziua în care depășești plafonul de 395000 lei.
ANAF te înregistrează în scopuri de TVA cu acea dată, chiar dacă primești ulterior certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.
Cum se aplică TVA tranzacției care depășește plafonul?
Regimul normal se aplică întregii tranzacții care produce depășirea, nu doar diferenței peste plafon. Valoarea TVA depinde de natura operațiunii și de cota aplicabilă.
Exemplu de calcul
- Un SRL a acumulat 390000 lei cifră de afaceri relevantă pentru plafon;
- Prestează în România un serviciu taxabil de 10000 lei, la un preț contractual fără TVA;
- În exemplu, cota standard aplicabilă este 21%;
- Contractul permite adăugarea TVA la preț;
- Nu există un avans facturat sau încasat pentru serviciu.
Pentru acest exemplu, factura se calculează conform tabelului de mai jos:
| Calcul | Rezultat |
| Cifra de afaceri după prestarea serviciului | 390000 + 10000 = 400.000 lei (deci se aplică TVA) |
| TVA pentru întreaga prestare | 10000 × 21% = 2100 lei |
| Total de facturat | 10000 + 2100 = 12100 lei |
Opțional, poți aplica TVA și operațiunilor anterioare din aceeași zi în care firma devine plătitor de TVA.
Dacă ai facturat un avans fără TVA, dar livrezi bunurile sau prestezi serviciul după ce ai devenit plătitor de TVA, poți corecta facturarea avansului. Această corecție se numește regularizare și este prevăzută de art. 280 alin. (6) din Codul Fiscal.
Când are sens să devii plătitor de TVA înainte de depășirea plafonului?
Poate avea sens să te înregistrezi voluntar ca plătitor de TVA înainte de depășirea plafonului dacă urmează să faci achiziții importante cu TVA și lucrezi în principal cu firme care au dreptul să deducă taxa.
Beneficiul pentru tine depinde de TVA din achiziții, dar și de prețurile pe care le poți practica după această schimbare.
Cum te înregistrezi în scopuri de TVA?
Pentru a înregistra firma în scopuri de TVA, completezi formularul 700, îl semnezi electronic și îl trimiți la ANAF.
Formularul 700 (D700) este declarația electronică pentru modificarea datelor fiscale după înregistrarea inițială a SRL-ului sau PFA-ului.
Ce semnătură electronică este necesară pentru depunerea D700?
D700 trebuie semnată cu o semnătură electronică calificată. Poți semna ca titular al PFA-ului sau reprezentant legal al firmei. Declarația poate fi semnată și de un împuternicit, cum ar fi contabilul.
Pentru înregistrarea certificatului digital calificat AlfaSign la ANAF, folosești documentul de confirmare ANAF.
Cum completezi și trimiți formularul 700?
Descarcă formularul 700 disponibil la ANAF, completează datele personale și cele relevante pentru înregistrarea în scopuri de TVA, semnează electronic și încarcă documentul pe e-guvernare.ro, urmând acești pași:
- În secțiunea B, subsecțiunea I, bifezi la rândul 1.5 opțiunea de înregistrare în scopuri de TVA prin depășirea plafonului de scutire;
- La rândul 1.6 treci data la care ai depășit plafonul, iar la rândul 1.17 completezi perioada fiscală stabilită pentru TVA;
- Validezi formularul, îl semnezi cu semnătura electronică calificată și îl transmiți electronic în portalul e-guvernare, prin serviciul „Depunere declarații ANAF” ;
- Verifică recipisa: aceasta arată rezultatul procesării declarației, dar e diferită certificatul de înregistrare în scopuri de TVA;
- Dacă sunt semnalate erori, corectează datele indicate și retransmite formularul.
După depunere, verifică și notificarea ANAF privind înregistrarea în scopuri de TVA. Această notificare este distinctă de recipisă.
Ce obligații și drepturi ai după înregistrarea în scopuri de TVA?
După ce devii plătitor de TVA, trebuie să declari periodic TVA-ul și să plătești suma datorată. Ai și dreptul să scazi din această sumă TVA-ul pentru achizițiile eligibile.
Ce declarații depui și când plătești TVA?
Pentru raportarea la ANAF, sunt importante două formulare:
- D300, decontul de TVA, prin care declari TVA colectată, TVA deductibilă și rezultatul calculului;
- D394, declarația privind vânzările și achizițiile din România ce trebuie raportate către stat.
Termenele generale de depunere sunt următoarele:
| Declarație | Termen general |
| D300, decontul de TVA | Până la 25 inclusiv a lunii următoare perioadei fiscale. Acesta este și termenul pentru plata TVA datorate. |
| D394, declarația privind operațiunile interne | Până la 30 inclusiv a lunii următoare perioadei de raportare. Pentru raportarea aferentă lunii ianuarie, termenul este ultima zi din februarie. |
Mai există și D390, care oferă informații despre achizițiile intracomunitare (între o firmă din România și anumiți furnizorei din UE). Aceste achiziții nu sunt incluse în D394.
D390 se depune numai pentru lunile cu operațiuni intracomunitare declarabile, până la 25 inclusiv a lunii următoare.
Pentru autentificare și gestionarea facturilor firmei în Spațiul Privat Virtual, persoana înrolată folosește certificatul digital calificat pentru acces la e-Factura. Nu trebuie să semnezi individual fiecare fișier XML al facturii.
Ce faci dacă nu te-ai înregistrat în scopuri de TVA la timp?
Dacă nu ai te-ai înregistrat la timp în scopuri de TVA și ai depășit plafonul legal, poți avea TVA de plată și pentru vânzări deja facturate fără taxă.
Pentru perioada respectivă, trebuie refăcut calculul TVA, luând în considerare și achizițiile pentru care ai drept de deducere. Diferența poate fi de plată sau negativă.
Corectarea situației la ANAF
- Poți completa D700 cu data reală la care ai depășit plafonul au pentru a cere corectarea datei;
- Diferența deductibilă se declară în primul formular D300 depus;
- După ce ai primit codul de TVA ori după corectarea datei, poți emite facturi de corecție pentru vânzările din perioada respectivă, potrivit art. 330 alin. (3¹).
Când poți reveni la scutirea de TVA?
Pentru revenirea la scutire, trebuie să îndeplinești ambele condiții prevăzute de art. 310 alin. (7):
- Cifra de afaceri relevantă pentru TVA nu a depășit 395000 lei în anul precedent;
- Cifra de afaceri din anul curent nu a depășit acest plafon până la data cererii.
De exemplu, dacă ai depășit plafonul în 2026, nu poți reveni la facturarea fără TVA la începutul lui 2027.
Dacă îndeplinești condițiile, poți reveni la scutirea de TVA urmând acești pași:
- Depui D700, prin care soliciți revenirea la scutirea de TVA, între 1 și 10 ale lunii următoare perioadei fiscale;
- Până când ANAF îți comunică decizia, rămâi plătitor de TVA;
- După comunicarea deciziei, mai ai obligația unui ultim decont D300.
Ultimul decont trebuie să cuprindă și ajustările necesare pentru revenirea la scutire. Pentru unele bunuri de capital rămase în activitatea firmei (achiziționate fără TVA), poți avea de restituit o parte din TVA dedusă anterior.
