Taxele unui PFA în sistem real în 2026 se calculează începând de la venitul net și au reguli distincte pentru impozit, pensie și sănătate.
Acest ghid explică taxele pentru veniturile obținute în 2026, în sistem real, inclusiv exemple ale situațiilor în care titularul are și salariu sau pensie.
Ce taxe plătește un PFA în sistem real în 2026?
Un PFA în sistem real plătește impozit, contribuția de asigurări sociale (CAS) și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS).
De la ce sumă începe calculul taxelor?
În sistem real, calculul începe cu venitul net: banii încasați într-un an minus costurile activității care pot fi scăzute potrivit legii.
Aceste costuri se numesc cheltuieli deductibile și pot include serviciile de contabilitate, consumabilele sau abonamentele necesare activității.
Venit net anual = încasări anuale − cheltuieli deductibile
| Exemplu de calcul al venitului net | Sumă anuală |
|---|---|
| Încasări | 95000 lei |
| Cheltuieli deductibile | 38000 lei |
| Venit net, înainte de taxe | 57000 lei |
Cheltuielile deductibile trebuie susținute prin documente doveditoare ale tranzacțiilor și în limitele din articolul 68 din Codul fiscal. Unele se scad doar parțial sau pe parcursul mai multor ani.
Cheltuielile personale, precum cumpărăturile pentru casă, nu se scad din încasările PFA. Nici orice intrare de bani în cont nu reprezintă venit: împrumuturile și banii aduși de titular au un tratament diferit.
Pentru anumite activități există și reguli care țin de norma de venit, o sumă stabilită anual de autoritățile fiscale. Diferențele dintre sistemul real și norma de venit sunt explicate în ghidul nostru.
De la ce plafoane începe un PFA să plătească contribuțiile la stat?
Pentru un PFA în sistem real, obligația de plată depinde de venitul net anual și de tipul contribuției:
| Contribuție | De la ce venit devine obligatorie? |
|---|---|
| Pentru pensie (CAS) | De la venit net de 48600 lei pe an, inclusiv, dacă titularul nu beneficiază de o scutire. |
| Pentru sănătate (CASS) | De la un venit net mai mare decât zero, inclusiv atunci când acesta este sub 24300 lei. |
La sănătate, pentru un venit net pozitiv sub 24300 lei, se plătește, de regulă, contribuția minimă de 2430 lei. Există excepții, explicate în secțiunea despre CASS din ghidul ANAF.
Aceste limite de venit se numesc plafoane. Legea le stabilește folosind multipli ai salariului minim brut, adică salariul înainte de reținerea taxelor.
Pentru stabilirea valorii lor, legea folosește salariul minim brut pe țară de 4050 lei la începutul anului 2026.
De exemplu, 12 salarii minime brute înseamnă 48600 lei. Dacă venitul net anual al PFA atinge această sumă, plata CAS devine obligatorie, cu excepțiile prevăzute de lege.
1. Care este contribuția la pensie în 2026?
Pentru pensie se calculează contribuția de asigurări sociale, prescurtat CAS. Procentul este de 25%, aplicat unei sume alese, în limita valorilor minime de mai jos:
| Venitul net anual | Suma minimă la care se aplică 25% | CAS minimă pe an |
|---|---|---|
| Sub 48600 lei | Plata este opțională | 0 lei obligatoriu |
| De la 48600 lei inclusiv, până sub 97200 lei | 48600 lei (12 salarii minime) | 12150 lei |
| De la 97200 lei inclusiv | 97200 lei (24 de salarii minime) | 24300 lei |
Se poate alege o sumă mai mare la care se aplică 25%, ceea ce duce la o contribuție mai mare. Dacă plata este opțională, suma aleasă poate porni doar de la 48600 lei.
Important: Statutul titularului de PFA poate schimba obligația de plată:
- Un salariat cu PFA plătește CAS și pentru PFA dacă atinge limitele din tabel;
- Un pensionar cu PFA nu datorează CAS pentru veniturile PFA;
- O persoană cu PFA asigurată într-un sistem de pensii al profesiei poate fi exceptată de la taxe, dacă legea o scutește de asigurarea în sistemul public.
Dacă există și alte venituri din activități independente sau drepturi de autor, acestea pot influența suma la care se aplică taxa, conform ghidului oficial ANAF pentru activități independente.
2. Care este taxa pentru sănătate în 2026?
Contribuția de asigurări sociale de sănătate, prescurtat CASS, se calculează astfel:
| Venitul net anual al PFA | CASS de plată |
|---|---|
| Zero sau pierdere | 0 lei obligatoriu. Se poate opta pentru asigurare prin plata CASS. |
| Peste zero, dar sub 24300 lei | 2430 lei, cu excepțiile de mai jos |
| De la 24300 lei la 291600 lei, inclusiv | 10% din venitul net |
| Peste 291600 lei | 29160 lei, contribuția maximă |
CASS pentru PFA se calculează separat de contribuția pentru chirii sau dividende. Ghidul nostru despre CASS în 2026 explică și regulile diferite pentru chirii sau dividende.
Cine poate plăti mai puțin de 2430 lei?
La un venit net pozitiv sub 24300 lei, anumite persoane plătesc doar 10% din venitul net. Acestea nu mai completează contribuția până la minimul din tabelul de mai sus.
Iată câteva exemple:
| Situația titularului de PFA | Condiția aplicabilă |
|---|---|
| Are și salariu | Veniturile salariale brute din 2026 sunt de cel puțin 24300 lei în total |
| Are și pensie | A obținut venituri din pensii în 2026 |
| Are alte venituri, de exemplu chirii sau dividende | Datorează pentru acestea CASS calculată la cel puțin 6 salarii minime |
Important: Simpla existență a unui contract de muncă nu este suficientă pentru prima excepție. Contează totalul veniturilor salariale din anul respectiv.
Mai există excepții pentru anumite persoane scutite și pentru unele situații de asigurare opțională din anul anterior. Lista completă se află în articolul 174 din Codul fiscal.
3. Cum se calculează impozitul pe venit în 2026?
În 2026, impozitul pe venit este de 10% din venitul net anual impozabil, determinat prin scăderea din venitul net a pierderilor fiscale reportate deductibile și a contribuțiilor CAS și CASS deductibile.
Formula pentru calculul impozitului este:
Impozit = 10% × max(0, venit net anual recalculat − CAS deductibilă − CASS deductibilă)
Unde:
- Venit net anual recalculat = venitul net, adică venituri minus cheltuieli deductibile, din care se scad pierderile fiscale reportate care pot fi compensate în anul respectiv;
- CAS deductibilă și CASS deductibilă = contribuțiile care pot fi scăzute potrivit legii, aferente veniturilor impozitate în sistem real;
- max(0, …) înseamnă că, dacă rezultatul scăderii este negativ, impozitul este zero.
Exemple de calcul pentru taxele PFA în 2026
Exemplele presupun o singură activitate în sistem real, fără alte venituri relevante pentru CAS și fără pierderi din anii anteriori. Se folosește CAS minimă obligatorie, fără plăți opționale.
| Elementul calculat | Venit mai mare, fără excepții | Venit mic, fără excepție CASS | Venit mic, cu excepție CASS |
|---|---|---|---|
| Venit net anual | 57000 lei | 20000 lei | 20000 lei |
| CAS | 12150 lei | 0 lei | 0 lei |
| CASS de plată | 5700 lei | 2430 lei | 2000 lei |
| CASS scăzută la calculul impozitului | 5700 lei | 2000 lei | 2000 lei |
| Suma la care se aplică impozitul de 10% | 39150 lei | 18000 lei | 18000 lei |
| Impozit | 3915 lei | 1800 lei | 1800 lei |
| Total taxe | 21765 lei | 4230 lei | 3800 lei |
| Bani rămași după taxe | 35235 lei | 15770 lei | 16200 lei |
| Taxele ca procent din venitul net | 38,18% | 21,15% | 19% |
Ultima coloană se poate aplica, de exemplu, unui salariat care îndeplinește condiția din tabelul de excepții sau unui pensionar. Toate valorile sunt anuale.
Când și cum se declară taxele pentru 2026?
Veniturile și taxele se declară prin Declarația unică, numită și formularul 212 și se transmit către ANAF.
Pentru veniturile obținute în 2026, termenul general de declarare și plată este 25 mai 2027, potrivit regulilor în vigoare.
Cum se depune declarația online?
Declarația poate fi transmisă prin Spațiul Privat Virtual (SPV). Accesul în SPV pentru o persoană fizică se poate face în două moduri:
- Cu numele de utilizator, parola și codul de unică folosință al contului;
- Cu un certificat digital calificat.
Pașii pentru crearea contului sunt explicați în ghidul despre SPV pentru persoane fizice.
Pentru autentificarea în platformele ANAF, semnătura electronică în cloud funcționează cel mai bine pe sistemele Windows. Pe macOS, se recomandă certificatul pe token, un dispozitiv USB.
Ce trebuie să verifici ca PFA înainte de depunerea Declarației unice?
Înainte de depunerea Declarației Unice la ANAF pentru un PFA, este recomandat să verifici calculul pentru venitul net și taxe și documentele justificative necesare.
Câteva sugestii:
- Compară totalul încasărilor cu evidența activității;
- Verifică facturile și documentele care susțin cheltuielile deductibile;
- Confirmă, pe baza documentelor proprii, statutul tău ca titular de PFA în cazul în care acesta este de salariat, pensionar sau asigurat într-un sistem propriu;
- Recalculează CAS și CASS deductibile înainte de a stabili impozitul;
- Compară rezultatele cu valorile înscrise în formular și păstrează recipisa depunerii.
În situații cu venituri mixte, activitate independentă desfășurată doar o parte din an sau venituri externe, consultă un expert fiscal pentru a stabili corect baza de calcul și înțelege excepțiile aplicabile situației tale.
