Modificări fiscale 2026 – Ghid pentru antreprenori

Modificările fiscale din 2026 afectează direct costurile, fluxul de numerar și obligațiile administrative ale antreprenorilor din România. 

În acest ghid, specialiștii Alfasign oferă antreprenorilor o sinteză a celor mai importante modificări fiscale din 2026. E important să le cunoști fie că operezi ca PFA sau SRL. Îți vom explica legea pe înțelesul tău, cu exemple numerice concrete, ca să te acomodezi mai ușor și să eviți sancțiunile. 

Contextul legislativ al modificărilor fiscale din 2026

Anul 2026 aduce schimbări fiscale majore pentru antreprenori și contribuabili din România. Modificările fiscale sunt ample și introduse prin mai multe acte normative adoptate în ultimii ani:

• OUG 156/2024
• Legea 141/2025 (Pachetul 1 – iulie 2025)
• Legea 239/2025 (Pachetul 2 – decembrie 2025)
• OUG 89/2025

Pachetele 1 și 2 de măsuri adoptate de Guvern modifică substanțial Codul fiscal (Legea 227/2015) introducând noi obligații și plafoane pentru TVA, CASS, microîntreprinderi și alte elemente importante pe care le vom trata în detaliu în cele ce urmează.

Cresc cotele TVA și plafonul pentru firmele plătitoare de TVA

Regimul TVA se modifică atât prin majorarea cotei standard aplicabile tuturor produselor și serviciilor, cât și prin creșterea plafonului de scutire sau încadrare a firmelor ca plătitoare de TVA. 

Aceste schimbări influențează direct prețurile, fluxul de numerar și obligațiile de raportare ale firmelor.

Plafonul de scutire TVA

De la 1 septembrie 2025, plafonul de scutire pentru înregistrarea firmei în scopuri de TVA este de 395.000 lei (echivalent €88.500) cifră de afaceri anuală (față de 300.000 lei). 

Regimul de TVA se aplică din momentul exact al depășirii plafonului, odată cu tranzacția prin care firma a depășit cifra de afaceri stabilită prin lege. Din punct de vedere legal, TVA se aplică inclusiv acestei facturi, nu doar celor ulterioare înregistrării firmei ca plătitoare de TVA. 

Dacă anterior aveai termen de 10 zile, acum ai obligația să înregistrezi firma ca plătitoare de TVA imediat completând formularul 010 sau 700 la ANAF sau prin Spațiul Virtual Privat. Certificatul va fi emis în termen de maxim 5 zile de la solicitare. 

Exemplu de calcul: 

• O firmă neplătitoare de TVA emite facturi în valoare totală de 393.000 lei. 
• O nouă factură de 8.000 lei emisă în martie 2026 duce cifra de afaceri la 401.000 lei. 
• Tranzacția care depășește plafonul, respectiv 8.000 lei, se taxează cu TVA de 21%. Factura trebuie emisă cu TVA. Este alegerea ta dacă incluzi TVA-ul în factură (și rezultă un preț de bază de 6.611,57 lei și TVA de plată de 1.388,43 lei) sau adaugi TVA la  valoarea tranzacției și rezultă o factură totală de 9.680 lei, cu TVA de plată de 1.680 lei.

Cotele de TVA aplicabile în 2026

Începând cu 1 august 2025, cota standard de TVA este de 21%, față de 19% anterior. Antreprenorii aplică această cotă tuturor operațiunilor impozabile care nu beneficiază de scutiri sau cote reduse.

Pentru anumite bunuri și servicii se aplică cote reduse. Cota de 11% se aplică alimentelor, medicamentelor, serviciilor turistice, restaurantelor și cateringului, iar cota de 9% rămâne temporar valabilă pentru livrarea de locuințe noi care îndeplinesc condițiile legale, până la 31 iulie 2026.

Vezi ghidul complet al specialiștilor Alfasign despre cotele actualizate TVA. 

Impozit pe dividende mai mare

Începând cu 1 ianuarie 2026, dacă retragi profitul din firmă prin dividende vei suporta un impozit pe dividende mai mare, care crește la 16%, față de 10% în 2025. 

Impozitul pe dividende se aplică tuturor dividendelor plătite după 1 ianuarie 2026, indiferent de anul în care a fost realizat profitul.

Exemplu de calcul: pentru dividende brute de 60.000 lei plătite în martie 2026, impozitul datorat este de 9.600 lei, iar suma netă încasată de asociați este de 50.400 lei. 

Important de reținut este că obligația de declarare și plată a impozitului apare în luna în care dividendele sunt efectiv plătite, nu în luna în care se aprobă hotărârea AGA privind distribuirea acestora. 

Antreprenorii au obligația de a reține la sursă impozitul pe dividende înaintea distribuirii, raportată prin Declarația 205 cu termen până în ianuarie/februarie a anului fiscal în curs. 

Atenție la noile restricții privind dividendele și împrumuturile către asociați

Legea 239/2025 introduce 3 noi restricții clare menite să limiteze retragerea capitalului firmelor prin dividende. 

1. Societățile care distribuie dividende interimare nu mai pot acorda împrumuturi către asociați sau persoane afiliate în același an. 

Excepție: Dacă la sfârșitul anului profitul este mai mare decât dividendele interimare distribuite, societatea poate acorda din nou împrumuturi anul următor.

2. Dacă activele nete scad sub 50% din capitalul social, firma nu poate restitui împrumuturile primite de la asociați și nu poate distribui dividende până la reîntregirea activelor nete.

Formula: Activ net = Total active – Total datorii = Capitaluri proprii

3. Dividendele interimare pot fi distribuite numai după reîntregirea activelor nete la valoarea minimă (50% din capitalul social).

Important: Încălcarea acestor reguli atrage amenzi cuprinse între 10.000 și 200.000 lei.

Plafoanele CASS rămân neschimbate până în 2027

Printre modificările fiscale din 2026 se numără creșterea salariului minim începând cu iulie 2026. Cu toate acestea, calculul contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) se calculează conform salariului minim brut pe țară de 4.050 lei, valabil la 1 ianuarie 2026.

Salariul minim brut va crește la 4.325 lei începând cu luna iulie 2026. Așadar, noile plafoane CASS se vor modifica doar începând cu 1 ianuarie 2027 (începutul anului fiscal următor).

Exemplu de calcul CASS în funcție de salariul minim de la 1 ianuarie 2026

Venit net anual cumulat	Bază de calcul	CASS datorată
sub 24.300 lei	–	0 lei
24.300 – 48.599 lei	6 salarii minime	2.430 lei
48.600 – 97.199 lei	12 salarii minime	4.860 lei
peste 97.200 lei	24 salarii minime	9.720 lei

Dacă ești antreprenor cu un portofoliu extins de afaceri și obții dividende din mai multe firme, este important să înțelegi că CASS funcționează în funcție de veniturile nete cumulate obținute într-un an fiscal.

De asemenea, liber profesioniștii și PFA-urile care obțin venituri suplimentare din surse suplimentare (inclusiv dividende), plătesc CASS pentru toate veniturile nete cumulate și au obligația de a depune Declarația 212 , termenul fiind de 25 mai 2026.

În suma pe care o vei compara cu plafonul se cumulează veniturile nete obținute din:

• dividende
• chirii
• investiții
• crypto
• alte venituri independente. 

Exemplu: o persoană încasează dividende nete de 35.000 lei și obține un câștig net de 18.000 lei din chirii. Venitul net cumulat de 53.000 lei generează obligația de plată a CASS de 4.860 lei.

Ghidul nostru despre CASS explică totul mai pe îndelete, inclusiv pașii de completare a Declarației Unice în mod electronic. 

Scade plafonul pentru microîntreprinderi

Regimul microîntreprinderilor este de asemenea schimbat de modificările fiscale din 2026, atât pozitiv cât și negativ. Firmele în creștere trebuie să își reevalueze strategia fiscală.

Din punctul de vedere al plafonului, regimul micro devine mai restrictiv în 2026, dar compensează prin cota unică de 1%. 

Plafonul maxim de venituri pentru aplicarea regimului de microîntreprindere scade la 100.000 euro, echivalentul a aproximativ 509.850 lei (conform cursului BNR de la 31.12.2025). Depășirea acestui plafon duce la aplicarea impozitului pe profit de 16%. 

În plus, OUG nr. 89/2025 elimină cota de 3% pentru microîntreprinderi. Anterior, doar microîntreprinderile cu venituri sub 60.000 euro puteau beneficia de 1% impozit. Din 2026 rămâne o singură cotă de 1% aplicabilă tuturor firmelor care îndeplinesc simultan condițiile legale pentru întreprinderi.

Odată depășit plafonul de 100.000 euro cifră de afaceri, nu mai există posibilitatea revenirii unui SRL la regimul de microîntreprindere. 

Exemplu: un SRL micro depășește plafonul în trimestrul al doilea din 2026, atingând venituri de 520.000 lei. Firma va aplica impozitul pe profit începând cu trimestrul în care a avut loc depășirea plafonului.

Dacă cifra de afaceri a firmei tale rămâne sub limita admisă de lege, trebuie să depui Declarația 100 privind impozitul microîntreprinderilor. Dar dacă depășești plafonul, este necesar să încadrezi firma ca plătitoare de TVA imediat.

Majorarea capitalului social

Conform ultimelor modificări fiscale, firmele nou-înființate în 2026 trebuie să aibă un capital social minim de 500 lei (majorat de la 200 lei). 

De asemenea capitalul social al unei firme deja existente se stabilește conform cifrei de afaceri din anul fiscal anterior. Societățile cu cifră de afaceri mai mare de 400.000 lei trebuie să majoreze capitalul social la minimum 5.000 lei până la 31 decembrie 2027.

După ce, într-un an fiscal, firma ta depășește cifra de afaceri de 400.000 lei, capitalul social va fi majorat la 5000 de lei. Iar dacă în anul fiscal următor, firma are o cifra de afaceri mai mică decât acest plafon, capitalul social nu va mai putea fi diminuat sub 5000 de lei.  

Nerespectarea acestor obligații poate conduce la dizolvarea societății din oficiu.

Impozite mai mari pentru investitori

Câștigurile din investiții financiare sunt impozitate mai sever în 2026, iar investitorii trebuie să țină cont de durata deținerii activelor.

În cazul veniturilor obținute din tranzacții cu acțiuni prin brokeri intermediari, se aplică două cote de impozitare iar impozitul este reținut la sursă de firma de brokeraj. 

Pentru acțiunile deținute și tranzacționate într-un interval mai mare de 365 de zile, se aplică un impozit de 3% (față de 1% în 2025) iar pentru cele deținute și tranzacționate pe o perioadă mai mică de 365 de zile cota este de 6% (față de 3% în 2025). După reținerea impozitului, aceste venituri se iau în calcul la stabilirea obligației de plată a CASS.

Important: Dacă veniturile din investiții sunt obținute fără intermediari, se aplică o cotă de impozit pe venit de 16% (față de 10% anterior). Aceeași cotă se aplică pentru tranzacționarea aurului de investiții. Ambele aceste tipuri de venituri se raportează prin completarea Declarației Unice. 

Exemplu – tranzacții prin broker

Situație: Investitor persoană fizică

Achiziție acțiuni în februarie 2026: 25.000 lei

Vânzare acțiuni în octombrie 2026: 42.000 lei

Câștig: 17.000 lei

Calculul obligațiilor de plată se face în felul următor:

• Impozit 6% (deținere < 1 an): 1.020 lei (reținut la sursă de broker)
• Venit net: 16.980 lei (sub plafon 24.300 lei) → CASS: 0 lei
• Dacă venitul total anual din investiții + dividende depășește 24.300 lei se plătește CASS 2.430 lei

Cresc impozitele pe câștiguri din criptomonede

Câștigurile din tranzacții cu criptomonede se impozitează cu 16% în 2026 și se declară prin Declarația unică.

Pentru câștigurile mici se menține scutirea de impozit de până la 200 lei per tranzacție, cu condiția ca totalul anual să nu depășească 600 lei.

Potrivit OUG 71/2025, începând cu 2026, platformele de tranzacționare raportează automat către ANAF tranzacțiile utilizatorilor, conform Directivei europene DAC 8 (Directive on Administrative Cooperation 8) .

Creșteri de impozite pentru imobiliare

Impozitele locale pentru clădiri și autoturisme cresc semnificativ, în unele localități cu până la 150%. În cazul autoturismelor, se ia în calcul capacitatea cilindrică și nivelul de poluare pentru stabilirea impozitelor. 

Important: Dacă imobiliarele sau autoturismele sunt deținute pe firmă și folosite exclusiv pentru firmă, cheltuielile sunt deductibile 100%, cu justificările de rigoare. În cazul de utilizare mixtă, cheltuielile sunt deductibile în proporție de 50%. 

Aceste impozite se pot plăti 50% până la 31 martie și 50% până la 30 septembrie. Pentru plata integrală până la 31 martie 2026, multe primării acordă o reducere de 10%.

Pentru bunurile de valoare mare (peste 500.000 euro) se aplică taxa de lux de 0,9%, calculată asupra valorii care depășește pragurile stabilite de lege, și raportată prin Declarația 216.

Alte modificări fiscale relevante pentru antreprenori în 2026

Pe lângă impozite, antreprenorii se confruntă cu obligații administrative mai stricte. 

Modificări fiscale privind angajații

În 2026, modificările fiscale țin și de gestionarea angajaților.

Creșterea salariului minim

Salariul minim crește la 4.050 lei în prima parte a anului, cu o posibilă majorare la 4.325 lei din iulie. Această majorare va schimba calculul de CASS pentru fiecare angajat.

Amenzi pentru munca la negru și munca la gri

De asemenea, odată cu Legea 239/2025, munca la negru se sancționează cu amenzi de până la 40.000 lei pentru fiecare angajat, fără a depăși valoarea maximă de 1.000.000 lei. Fiecare angajat trebuie să aibă contractul de muncă înregistrat în sistemul REGES Online. 

În acest sistem se verifică contractele de muncă în cazul unui control. Vezi cum să faci migrarea angajaților în REGES pentru a evita aceste amenzi uriașe. 

Nu uita: Din 2021 există conceptul de muncă la gri: situația când plătești un angajat mai mult decât este trecut în contract. Dacă se constată această situație în cazul unui control, amenzile sunt de la 8000 la 10.000 lei pentru fiecare persoană, fără a depăși 100.000 de lei în cuantum total. 

Prima zi de concediu medical nu se mai plătește

Începând cu 1 februarie 2026, prin OUG 91/2025, prima zi de concediu medical nu mai este plătită. Anterior, indemnizația pentru concediul medical era suportată în întregime de angajator. 

În contextul actual, angajatorul are obligația de a plăti doar zilele 2-6 din concediul medical, prima zi fiind suportată de angajat. În cazul concediilor medicale mai lungi de 7 zile, statul plătește de la a 7-a zi din bugetul fondului de asigurări de sănătate.

Noi termene de transmitere a facturilor în SPV

Termenul de transmitere a facturilor electronice în sistemul RO e-Factura devine de 5 zile lucrătoare (nu 5 zile calendaristice ca până acum).

Nerespectarea acestui termen de înregistrare a facturilor în SPV atrage amenzi de 15% din valoarea facturii și se aplică inclusiv pentru cumpărătorii unei facturi emise de o entitate juridică care nu a înregistrat-o în sistem. 

Concret, dacă emiți o factură într-o zi de vineri, termenul de 5 zile începe să curgă din prima zi lucrătoare următoare, adică luni (dacă nu este sărbătoare legală în ziua respectivă). Dacă sistemul RO e-Factura ți-a dat bătăi de cap, află de la specialiștii Alfasign cum îl poți folosi corect.

Obligativitatea contului bancar și POS

În 2026, toate firmele au obligația de a deține cont bancar sau cont la Trezorerie și să accepte plăți cu cardul (prin POS fizic sau aplicații de plată electronică), cu excepțiile prevăzute de lege (firmele care desfășoară toate operațiunile exclusiv prin conturi bancare, fără încasări directe de la clienți).

Această reglementare se aplică pentru toate entitățile înregistrate în Registrul Comerțului indiferent de PFA sau SRL. 

Nerespectarea acestei reguli se poate sancționa cu amenzi de la 20.000 lei la 50.000 lei. Vezi situațiile când ești obligat să ai cont la Trezorerie.